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财政部、国家税务总局


财政部、国家税务总局关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税问题的补充规定
财税外[1985]197号

1985-09-25财政部 国家税务总局


　　一、外国企业常驻代表机构为其总机构从事自营商品贸易和居间介绍商品贸易所取得的收入如何区分征税问题:
　　(一)依照财政部《对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定》(以下简称《暂行规定》)第一条的规定，如果常驻代表机构仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料等准备性、辅助性活动，是由总机构与中国境内企业直接签定商品贸易合同，并且能够提供总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同以及总机构将商品销售给中国境内企业的发货票的，经当地税务机关核准，其所取得的商品进销差价收入及其他收入可免予征税。
　　(二)依照《暂行规定》第二条规定，常驻代表机构为其总机构在中国境外接受其他企业委托的商品贸易代理业务，在中国境内居间介绍成交，或者在中国境内为其他企业从事进口商品的代理业务，其所取得的商品进销差价收入，应视同佣金、手续费收入征税。
　　二、关于外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，其中将回扣收入一部分支付给中国国内企业的，可否准予扣除计算纳税问题:
　　外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，如果合同中载明该项收入是由常驻代表机构与中国国内企业分劈收取的，并且能够提供有关单据、凭证，其支付给中国国内企业的回扣收入，可准其在计算缴纳所得税前列支。
　　三、关于外国企业常驻代表机构建立健全财务收支账目问题:
　　依照外国企业所得税法第九条以及施行细则第三十八条的规定，外国企业常驻代表机构应建立健全反映业务活动、合同签订等内容和财务收支的有关单据、凭证、账册，各项记录必须正确、完整，都应当有合法的凭证作为记账依据。外国企业常驻代表机构在纳税年度内，应按照外国企业所得税法施行细则第三十六条的规定，向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，除另有规定者外，还应附送在中华人民共和国登记的注册会计师的查账报告。
　　四、关于如何确定外国企业常驻代表机构的总机构问题:
　　《暂行规定》中所说外国企业常驻代表机构的总机构，是指直接委派常驻代表机构的外国公司、企业和其他经济组织，通常该总机构与常驻代表机构为同一经济核算实体。
　　五、关于一家外国企业在中国境内设立的多处代表机构，对同一项业务合同都提供劳务，如何申报纳税问题:
　　依照《暂行规定》的规定，一家外国企业在中国境内设立的多处代表机构，应分别由各常驻代表机构向所在地税务机关申报纳税，但如果该外国企业在中国境内的多处代表机构对同一项业务合同都提供劳务，划分征税确有困难的，经税务机关核准，可由中方签定合同的单位所在地的常驻代表机构汇总申报纳税。
　　六、关于外国企业常驻代表机构取得的收入属于《暂行规定》公布前签订的合同应支付的款项，应否征税问题:
　　依照《暂行规定》第七条以及关于对外国企业常驻代表机构征收工商统一税、企业所得税的暂行规定的几个政策业务问题第九条的规定，对外国企业常驻代表机构征收工商统一税从1985年6月1日起执行；企业所得税从1985年度起计算征收。因此，凡在1985年6月1日以后，常驻代表机构取得的收入和1985年1月1日以后取得的所得，均应按照上述规定纳税。
　　七、关于对不按规定期限申报纳税的外国企业常驻代表机构，应否加收滞纳金的问题:
　　依照工商统一税条例(草案)第十五条和外国企业所得税法第十四条的规定，外国企业常驻代表机构不按规定期限申报纳税的，应按税法规定加收滞纳金。常驻代表机构由于申报纳税困难等特殊情况，不能按期申报纳税的，应向当地税务机关说明原因，经核准同意适当延长申报纳税期限的，可免纳滞纳金。为了照顾常驻代表机构按税法规定期限计算收入额、申报缴纳工商统一税确有一定困难的实际情况，可暂改按月后10日内计算缴纳。
财政部 国家税务总局

一九八五年九月二十五日


内蒙古自治区人民政府办公厅


内蒙古自治区人民政府办公厅关于印发自治区直属高等院校债务管理暂行办法的通知


内政办发〔2008〕43号 2008年5月26日

各盟行政公署、市人民政府，自治区各有关委、办、厅、局，各大事业单位，各金融机构：
　　经自治区人民政府同意，现将自治区财政厅、教育厅、发展改革委联合制定的《内蒙古自治区直属高等院校债务管理暂行办法》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。

内蒙古自治区直属高等院校债务管理暂行办法

　　第一条　为加强自治区直属高等院校债务管理，规范高等院校债务的举借、使用和偿还行为，控制债务规模，防范债务风险，确保我区高等教育事业的健康发展，根据国家和自治区有关债务管理规定，制定本办法。
　　第二条　本办法所称高等院校债务，是指经自治区人民政府批准，自治区直属高等院校举借的银行贷款、非银行金融机构贷款、社会融资借款、财政外债转贷资金，专项用于教学行政用房、学生生活用房、基础设施改造等基本建设项目和设备购置等方面形成的债务。
　　第三条　自治区直属高等院校债务的举借必须经自治区人民政府审批，政府相关部门根据职责分工管理。
　　第四条　自治区直属高等院校通过举债进行基本建设和设备购置，应向自治区发展和改革委员会报送项目建议书和可行性研究报告，经自治区发展和改革委员会审批后，向自治区财政厅报送借款项目申请书及相关评审材料，同时抄送自治区教育厅。自治区财政厅会同自治区教育厅、发展和改革委员会、审计厅、建设厅、国土资源厅等有关部门，根据该院校的发展建设规划和收入状况，对借款项目的必要性和可行性进行评审，评审意见报自治区人民政府审批。
　　第五条　国际金融组织贷款和外国政府贷款按照相关规定办理。
　　第六条　高等院校提供的借款评审材料：
　　（一）借款项目申请书。申请书应当载明借款项目名称、内容，借款额度、期限、利率，高等院校资产负债率，借款期内分年度收入预测及偿还借款本息计划。
　　（二）项目可行性研究报告。
　　（三）学校发展建设规划。
　　（四）申请借款年度及上一年度学校财务报表。
　　（五）需提供的其他相关材料。
　　第七条　高等院校借款项目经自治区人民政府审批同意后，高等院校与金融机构办理相关借款手续，并将借款协议复印件报自治区财政厅、教育厅、发展和改革委员会备案。
　　第八条　高等院校应严格按照批准的借款用途合理使用资金，不得挪作他用，要建立健全内部监控制度，加强对借款资金和建设项目的监控，并定期向自治区财政厅、教育厅、发展和改革委员会报送借款资金使用情况报告。
　　第九条　高等院校债务的举借、使用、偿还等情况列入学校领导干部经济责任审计范围。
　　第十条　自治区直属高等院校2008年以前发生的银行贷款按既定方案给予财政贴息补助；2008年及以后年度发生且经批准的直属高等院校银行贷款，在自治区规定的贴息期间内列入财政贴息补助范围。
　　未经自治区相关部门审核和自治区人民政府批准的高等院校贷款，财政不予贴息。
　　第十一条　自治区直属高等院校申请银行贷款财政贴息应提供如下材料（复印件）：
　　（一）自治区人民政府批准贷款相关文件（指2008年及以后年度发生的贷款）。
　　（二）自治区发展和改革委员会工程项目可行性研究报告批复文件。
　　（三）国有土地使用证。
　　（四）建设工程施工许可证。
　　（五）贷款合同、贷款项目结算经办协议、贷款合同变更协议。
　　（六）银行贷款凭证回单、银行利息计息清单。
　　第十二条　高等院校银行贷款财政贴息实行动态管理，年终结算。各高等院校于每年12月1日前将截至11月底的银行贷款余额报自治区教育厅，自治区教育厅根据本办法规定，对自治区直属高等院校提交的贴息材料进行审核汇总后，报自治区财政厅审批。自治区财政厅根据年度预算安排的贴息资金规模，按各高等院校本年银行贷款余额分配和下达贴息资金。
　　第十三条　高等院校对银行贷款财政贴息资金要实行分账核算，保证财政贴息资金专款专用，贴息资金不得用于高等院校基本建设、设备购置及其他方面支出。
　　第十四条　自治区财政厅、教育厅、发展和改革委员会、审计厅等部门要切实加强对高等院校借款和财政贴息资金的管理监督，建立定期检查制度，对未按规定用途使用借款和财政贴息资金的高等院校，财政部门将在下一年度减少贴息补助数额，并按照有关资金管理规定予以处理。
　　第十五条　本办法由自治区财政厅会同自治区教育厅、发展和改革委员会解释。
　　第十六条　本办法自公布之日起施行。